Si tu negocio vende productos o servicios dentro de la Unión Europea, tarde o temprano te preguntarás cómo funciona el IVA intracomunitario. Es una de las dudas más frecuentes entre empresas, pymes, autónomos y especialmente negocios digitales o e-commerce que empiezan a operar fuera de España.
El IVA intracomunitario puede parecer complejo, pero en realidad funciona siguiendo unas reglas claras basadas en el lugar de prestación, el tipo de operación y el estado miembro donde esté el cliente. Conocerlo no solo te evita sanciones, sino que puede ayudarte a ser más competitivo y a operar correctamente en toda la UE.
En esta guía te explico paso a paso cómo funciona, cuándo debes aplicarlo, qué modelos presentar y qué errores debes evitar.
Qué es el IVA intracomunitario
El IVA intracomunitario es el régimen fiscal que regula las operaciones de ventas y compras entre empresas y profesionales de distintos países de la Unión Europea.
A diferencia del IVA habitual, el intracomunitario se basa en el concepto de “inversión del sujeto pasivo”: en muchas operaciones, no es quien vende quien repercute el IVA, sino quien compra quien lo declara en su país.
Esto se hace para:
- Evitar doble imposición.
- Simplificar los intercambios dentro del mercado europeo.
- Garantizar que cada país recauda el impuesto en su territorio.
Cuándo se aplica el IVA intracomunitario
Debes aplicar el IVA intracomunitario cuando cumples dos condiciones:
1. La operación es entre empresas o autónomos con NIF intracomunitario (ROI/VIES).
Ambas partes deben estar registradas en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI).
2. La operación es entre países de la Unión Europea.
Si el cliente o proveedor está en España, no aplica.
Si está fuera de la UE, hablamos de operaciones extracomunitarias.
Cuando ambas condiciones se cumplen, se aplica el régimen intracomunitario correspondiente (venta, compra, servicio o entrega de bienes).
3. Qué es el NIF intracomunitario (ROI) y por qué lo necesitas
Para operar sin IVA dentro de la UE, necesitas estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios.
Esto permite que tu empresa aparezca en el sistema europeo VIES, donde se verifica que estás autorizado a realizar operaciones exentas.
¿Qué pasa si no estás en el ROI?
- No puedes facturar sin IVA.
- Debes aplicar IVA español incluso a clientes empresa europeos.
- Te pueden sancionar si facturas incorrectamente.
Solicitarlo es obligatorio si realizas o vas a realizar operaciones regulares en la UE.
4. Cómo funciona el IVA intracomunitario en ventas de bienes
Si vendes productos físicos a una empresa de otro país de la UE, se considera una entrega intracomunitaria de bienes.
Regla general: NO se aplica IVA en la factura.
El cliente se autorepercute el IVA en su país mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Para facturar correctamente:
- Comprueba que el cliente tiene NIF intracomunitario válido.
- Incluye en la factura: “Operación intracomunitaria. Inversión del sujeto pasivo (art. 138 Directiva 2006/112/CE).”
- Presenta el modelo 349 en España.
Ejemplo:
Vendes 50 unidades de producto a una empresa de Alemania.
Factura sin IVA → el cliente declara el impuesto en Alemania.
5. Cómo funciona el IVA intracomunitario en compras de bienes
Si compras bienes a una empresa europea, sucede justo lo contrario:
Regla general: tú te autorepercutas el IVA.
Lo declaras en España como IVA devengado y deducible al mismo tiempo (si tienes derecho a deducción).
Esto hace que la operación sea neutra, pero es obligatorio declararla.
6. Cómo funciona el IVA intracomunitario en servicios
Para los servicios, la normativa cambia ligeramente dependiendo del tipo de servicio:
B2B (empresa a empresa):
Regla general:
No se aplica IVA, se utiliza inversión del sujeto pasivo.
B2C (empresa a consumidor final):
Regla general:
Se aplica el IVA del país del cliente, usando sistemas como OSS.
7. El sistema OSS para ventas a consumidores (B2C)
Si vendes a consumidores europeos (no empresas), tienes dos opciones:
1. Aplicar IVA del país del cliente en cada venta
y registrarte en cada país (muy complejo).
2. Usar el sistema OSS (One Stop Shop)
Presentas todas las ventas europeas en un solo modelo trimestral en España.
OSS ha sido clave para el comercio electrónico porque simplifica la gestión del IVA.
8. Modelos de Hacienda que debes presentar
Si trabajas con clientes o proveedores europeos, debes presentar varios modelos según el tipo de operación.
Modelo 349
Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Obligatorio cuando facturas sin IVA a empresas europeas.
Modelo 303
Declaración trimestral de IVA.
Aquí se incluyen las operaciones con inversión del sujeto pasivo.
Modelo 390
Resumen anual del IVA.
OSS (si vendes a particulares)
Para declarar el IVA europeo de ventas B2C.
9. Ejemplos prácticos para entender el IVA intracomunitario
Ejemplo 1 – Venta de servicios B2B
Eres una agencia española que presta servicios a una empresa italiana.
- Factura sin IVA.
- Ambos con NIF intracomunitario.
- Presentas el modelo 349.
Ejemplo 2 – Venta online B2C a Francia
Una tienda online española vende ropa a clientes particulares franceses.
- Se aplica IVA francés.
- Se declara mediante OSS.
Ejemplo 3 – Compra de software a empresa alemana
- No hay IVA en factura.
- Debes autorrepercutirte el IVA en España.
10. Errores frecuentes en el IVA intracomunitario (y cómo evitarlos)
- Facturar sin IVA sin estar en el ROI.
- No presentar el modelo 349.
- No comprobar el NIF intracomunitario del cliente.
- Confundir B2B con B2C.
- No utilizar OSS en e-commerce.
- Declarar compras sin autorrepercutir IVA.
- No registrar operaciones en el trimestre correspondiente.
Evitar estos errores es clave para evitar sanciones y requerimientos de la AEAT.
Conclusión: dominar el IVA intracomunitario te facilita crecer en Europa
Saber cómo funciona el IVA intracomunitario te permite operar dentro de la Unión Europea con seguridad jurídica, evitando sorpresas y sanciones. Tanto si vendes servicios digitales, productos físicos o tienes un e-commerce en expansión, entender este sistema fiscal es clave para crecer sin complicaciones.